Impuesto de Sucesiones y la reducción por empresa familiar (2026)

La reducción por empresa familiar en el Impuesto de Sucesiones permite reducir habitualmente en un 95% el valor de la empresa o de las participaciones heredadas, siempre que se cumplan los requisitos de actividad económica, porcentaje de participación, funciones de dirección y mantenimiento. Como el impuesto está cedido a las comunidades autónomas, los porcentajes y condiciones pueden variar según el territorio.

En resumen: heredar una empresa familiar puede beneficiarse de una reducción de en torno al 95% si se cumplen requisitos; el detalle depende de la comunidad autónoma.

¿Qué es el Impuesto de Sucesiones?

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) grava la adquisición de bienes por herencia, legado o donación.

Es un impuesto cedido a las comunidades autónomas, que regulan reducciones, bonificaciones y tarifas propias. Por eso lo que se paga varía mucho según dónde tenga su residencia el causante o el heredero.

¿En qué consiste la reducción por empresa familiar?

Es un beneficio pensado para que la carga fiscal no obligue a vender o cerrar el negocio familiar al fallecer su titular.

Con carácter general, permite aplicar una reducción del 95% sobre el valor de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades, antes de calcular el impuesto. Algunas comunidades elevan ese porcentaje o añaden mejoras.

¿Qué requisitos hay que cumplir?

La reducción exige acreditar que se trata de una verdadera empresa familiar en funcionamiento.

• Actividad económica: la entidad debe realizar una actividad real, no ser una mera sociedad de gestión de patrimonio.
• Participación: el causante debe tener un porcentaje mínimo de participación, individual o de forma conjunta con su grupo familiar.
• Funciones de dirección: alguien del grupo familiar debe ejercer funciones de dirección y percibir por ello una remuneración relevante.
• Mantenimiento: los herederos deben conservar lo adquirido durante un plazo (habitualmente varios años) sin realizar actos que minoren sustancialmente su valor.

¿Por qué es tan importante la planificación?

Cumplir los requisitos no es automático: depende de cómo esté estructurada la empresa y la familia.

Revisar los estatutos, el porcentaje de participación, quién ejerce la dirección y cómo se remunera puede marcar la diferencia entre aplicar o no la reducción. Es recomendable anticiparse, no esperar al fallecimiento.

¿Y si además hay vivienda habitual u otros bienes?

La herencia suele incluir más bienes que la empresa.

• La vivienda habitual del fallecido tiene su propia reducción para determinados parientes, con requisitos de mantenimiento.
• Existen además reducciones por parentesco, por edad o por discapacidad, que varían por comunidad.

Preguntas frecuentes

¿La reducción es siempre del 95%?

El 95% es la referencia estatal, pero varias comunidades autónomas mejoran ese porcentaje o los requisitos. Hay que mirar la normativa aplicable.

¿Sirve para cualquier sociedad?

No. La sociedad debe desarrollar una actividad económica real; las sociedades meramente patrimoniales quedan excluidas.

¿Qué pasa si vendo la empresa poco después de heredarla?

Si incumples el requisito de mantenimiento durante el plazo exigido, puedes perder la reducción y tener que regularizar el impuesto.

¿Aplica también en donaciones en vida?

Existe una reducción análoga para donaciones de empresa familiar, con sus propios requisitos, útil para planificar el relevo generacional.

Cómo te ayuda Navarro Tax & Legal

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