Modelo 303 de IVA: qué es, quién lo presenta y cómo rellenarlo (2026)

El modelo 303 es la autoliquidación periódica del IVA: en él declaras el IVA que has repercutido a tus clientes y restas el IVA soportado en tus compras, ingresando la diferencia en Hacienda o solicitando su compensación o devolución. Lo presenta todo autónomo o sociedad con actividad sujeta a IVA, normalmente cada trimestre.

En resumen: el 303 liquida el IVA (repercutido menos soportado) de forma trimestral o mensual, y su resultado puede salir a ingresar, a compensar o a devolver.

¿Qué es el modelo 303 y para qué sirve?

El modelo 303 es la declaración con la que empresarios y profesionales autoliquidan el Impuesto sobre el Valor Añadido ante la Agencia Tributaria.

Funciona por diferencias: se resta el IVA soportado deducible (el de tus gastos y compras afectos a la actividad) del IVA repercutido (el que has cobrado en tus facturas). El resultado es lo que pagas o lo que te queda a favor.

¿Quién está obligado a presentarlo?

• Autónomos y sociedades que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas y no exentas de IVA.
• Arrendadores de locales comerciales (el alquiler de vivienda habitual está exento).
• Quienes realizan adquisiciones intracomunitarias o determinadas operaciones con inversión del sujeto pasivo.

Quedan al margen las actividades totalmente exentas (por ejemplo, la mayoría de la enseñanza reglada o la sanidad), que no repercuten IVA ni lo deducen.

¿Cada cuánto se presenta y en qué plazos?

La regla general es trimestral. Los grandes contribuyentes y quienes están en el REDEME (registro de devolución mensual) lo presentan cada mes.

• 1T: del 1 al 20 de abril.
• 2T: del 1 al 20 de julio.
• 3T: del 1 al 20 de octubre.
• 4T: del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Si domicilias el pago, el plazo se acorta unos días respecto al día 20. El 4T se presenta junto con el resumen anual (modelo 390), salvo excepciones.

¿Cómo se rellena, paso a paso?

El modelo se estructura en bloques que conviene entender antes de empezar.

• IVA devengado: bases y cuotas del IVA repercutido, separando por tipos (21%, 10% y 4%), más recargo de equivalencia y operaciones con inversión del sujeto pasivo si aplican.
• IVA deducible: bases y cuotas del IVA soportado en compras interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, distinguiendo bienes corrientes y bienes de inversión.
• Resultado: la diferencia entre devengado y deducible determina si sale a ingresar, a compensar o a devolver.

Ejemplo sencillo: si has repercutido 4.000 € de IVA y soportado 1.500 € deducibles, el resultado a ingresar sería de 2.500 €.

¿Qué pasa si el resultado sale negativo?

Si el IVA soportado supera al repercutido, el resultado es negativo (a tu favor).

Durante el año normalmente se compensa: ese saldo se arrastra al trimestre siguiente. En el último trimestre del año puedes optar por solicitar la devolución del saldo pendiente.

Errores frecuentes al presentar el 303

• Deducir IVA de gastos no afectos a la actividad o sin factura completa.
• Olvidar la inversión del sujeto pasivo en ciertas operaciones.
• No cuadrar el 303 con los libros registro ni con el modelo 390 anual.
• Presentar fuera de plazo, lo que genera recargos.

Preguntas frecuentes

¿El modelo 303 y el 390 son lo mismo?

No. El 303 es la autoliquidación periódica; el 390 es el resumen anual informativo que agrega todos los periodos del año.

¿Puedo presentar el 303 a cero?

Sí. Si en el periodo no has tenido actividad pero sigues de alta, presentas el modelo sin actividad.

¿Qué IVA no es deducible?

El de gastos personales, atenciones a clientes en muchos casos y gastos sin factura válida. El de vehículos y determinados gastos tiene reglas específicas.

¿Qué ocurre si presento fuera de plazo?

Si lo haces antes de que Hacienda te reclame, se aplican recargos por presentación extemporánea; si es a requerimiento, pueden añadirse sanciones e intereses.

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